Regimen tributario de las empresas agropecuarias peru

Normas para los matrimonios: en estos casos los cónyuges pueden estar sujetos u obligados a presentar:. Se grava la totalidad de las rentas, de cualquier origen, que perciba el contribuyente domiciliado o residente en Chile.

Exenciones simple o sin progresión: las rentas que no excedan de 13,5 UTA se rebajan como crédito, art. Exenciones con progresión: se trata de aquellas rentas que estando exentas se incluyen dentro de la renta bruta global base imponiblesolo para los efectos de aplicar la escala progresiva y como compensación se le otorga como un crédito al contribuyente. Por regla general los contribuyentes del global complementario no pueden compensar las utilidades obtenidas en ciertas actividades con las pérdidas incurridas en otras.

Créditos cuyos excedentes no dan derecho a devolución ni imputación en los ejercicios siguientes:. El amparo de la ley Créditos cuyos excedentes si dan derecho a devolución e imputación en los ejercicio siguientes:. Se hace negativo el FUT 7art.

Tri but Aria I y II

Rentas presuntas: en el caso de sociedades de personas, estas rentas se consideran retiradas por los socios en proporción a su participación en las utilidades.

Venta Vendedor art. Servicio Prestador de Servicios art. Asimilados o Especiales art. A modo de introducción, podríamos señalar que el IVA es un impuesto cuya aplicación se extiende a todos o a casi todos los bienes y servicios, sin restringirse a bienes y servicios determinados o específicos; incluso puede decirse que el hecho de que el IVA grave todos o casi todos los bienes y servicios constituye una exigencia propia de la naturaleza del sistema de aplicación del impuesto.

En forma muy general, podemos expresar que el impuesto en estudio grava la circulación interna de bienes y servicios, desde el productor hasta el consumidor final. El IVA es típicamente un impuesto indirecto, pues grava una manifestación mediata o indirecta de la capacidad contributiva, como es la trasferencia de bienes o el consumo de bienes y servicios. En cuanto al método de recaudación, su percepción no se realiza en base a un rol, como ocurre, por ejemplo, el impuesto territorial. Con respecto a la incidencia del impuesto, la carga del IVA no recae sobre el contribuyente, sino que éste la traslada a otra persona.

El IVA es un impuesto general y no específico o selectivo. En efecto, el IVA es un impuesto cuya aplicación se hace extensiva a casi todos los bienes y servicios. El IVA es un impuesto no acumulativo, que opera, en la mayoría de los países donde se aplica, conforme al método financiero y bajo la modalidad de impuesto contra impuesto. Como resultado de ello el empresario no soporta carga económica algunas sobre sus adquisiciones; el mecanismo del crédito produce, en cambio, el efecto de trasladar el IVA hacia delante a lo largo de toda la cadena de producción y distribución, hasta llegar al consumidor final, quien absorbe el IVA como parte del precio de venta sin tener derecho a crédito alguno.

El IVA es un impuesto proporcional, es decir, un tributo cuya alícuota no cambia con la variación de la base imponible, de manera que el monto del tributo adeudado aumenta en proporción constante con el crecimiento de la base.

El IVA es un impuesto periódico, ya que la obligación de pagarlo se repite en el tiempo a los períodos que establece la ley. En Chile el pago es mensual. Este rasgo del impuesto es importante para determinar a partir de que momento se cuenta el plazo de caducidad de las dificultades del Servicio de Impuestos Internos para liquidar y girar impuestos, así como el plazo de prescripción de las acciones del Fisco.

En efecto, dichos plazos deben contarse desde la expiración del plazo que debió pagarse el impuesto correspondiente a cada período mensual. Botox per unit nyc relación al comercio internacional, el IVA utiliza el principio del país de destino.

El IVA es un impuesto neutro con respecto al proceso económico de producción y distribución de bienes y servicios. En las operaciones entre contribuyentes, el monto del impuesto debe constar en un instrumento o documento que ha sido denominado factura por fuera del precio, es decir, en la factura donde se consigna la trasferencia del bien debe indicarse, por separado, el valor de la venta y el monto del impuesto que grava dicha venta.

En este punto es necesario distinguir entre el sujeto del hecho gravado y el sujeto de relación jurídica. En otras palabras, podríamos decir que es el titular de la riqueza o de los beneficios económicos que configuran el hecho gravado. En cambio, el sujeto pasivo de la relación jurídica es aquella persona que debe realizar la prestación o que debe dar una suma de dinero que constituye el objeto de la relación tributaria.

Cuando coincide el sujeto del hecho gravado y el sujeto de la relación jurídica, estamos en presencia de lo que en doctrina llamamos contribuyente, es decir, cuando el sujeto pasivo es al mismo tiempo autor o causante del hecho gravado. Pero, es perfectamente posible que estos sujetos no coincidan, lo que hace que cobre importancia la distinción antes hecha. De esta distinción vamos a considerar 3 aspectos: La capacidad o aptitud para ser sujeto, la individualización o determinación del sujeto y el cambio del sujeto pasivo.

Avanzando por la ley del I. Así se establece que son contribuyentes, es decir, sujetos en ambos sentidos, las personas que realizan ventas, que presten servicios o que realice cualquiera otra operación gravada con los impuestos establecidos en esta ley. Cambio del Sujeto Pasivo:. La ley establece varios casos en que el impuesto en lugar de recaer sobre el contribuyente afecta a otra persona. A esta persona se le conoce con el nombre de sustituto del impuesto. Cabe sobre el particular plantearse la posible inconstitucionalidad de las normas legales que facultan a un órgano del Estado, como es el S.

Luego, las personas que realizan operaciones gravadas deben recargar a sus clientes una suma igual al monto del impuesto. De esta forma, los vendedores o prestadores de servicios rebajan, de los impuestos que se generan por las operaciones que realizan, el impuesto trasladado por sus proveedores. En el I. De esta forma, como el contribuyente ha pagado el impuesto calculado sobre el bien adquirido y a su vez cobra, un impuesto sobre el bien vendido, debe pagar al Fisco, la diferencia, diferencia que corresponde al valor que se ha agregado al bien en la segunda transacción.

Esta traslación se realiza a través de la facturación. Por hecho gravado debemos entender el hecho o conjunto de hechos a los cuales el legislador vincula la necesidad jurídica de pagar un tributo. Dicho en palabras mas simples, qué acto o hecho va a quedar afectado por los impuestos. Podemos separar los hechos gravados en dos grandes grupos:. Ejemplo, un barco. A diferencia de lo que ocurre en las ventas, en el caso de los servicios, no se requiere habitualidad por parte del prestador de servicios.

Entre estos hechos figuran: ciertos actos internos de la empresa, la construcción, la cesión corporal de bienes arrendamiento y las importaciones.

Es también requisito indispensable que dichas mercancías sean destinadas para el uso o consumo en el país Esta operación equivale a una venta. En efecto, no constituye. Los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de bienes corporales, muebles efectuados por vendedores, que se produzcan con ocasión de la constitución, ampliación o modificación de sociedades. De lo transcrito podemos deducir entonces, que para estar en presencia de este hecho es necesario en primer lugar, que se trate de contribuyentes de I.

En segundo lugar, es requisito indispensable para estar en presencia de este hecho gravado, que los bienes aportados formen parte del activo realizable de la empresa. Luego, las adjudicaciones provienen de los títulos declarativos de dominio, es decir, de aquellos que se limitan a reconocer o declarar el dominio o la posesión preexistente, luego estos títulos nada crean ni transfieren sólo confirman, reconocen o verifican una situación anterior.

Este hecho gravado tiene lugar tanto respecto de muebles como de inmuebles, en que sus ventas habrían estado afectos a I. La posterior reforma introducida por la ley Estos deben tratarse de bienes corporales muebles o bienes corporales inmuebles construidos total o parcialmente por la empresa constructora que es propietaria de ellos.

Así por ejemplo, si un contribuyente dentro del giro de imprenta destina papel y libros de contabilidad de su propia producción para el uso de su negocio, realiza retiros no afectos a I.

El fundamento de esta liberación es no castigar al vendedor que parte de su producción a integrarse al activo inmovilizado de la empresa, pues si dicho vendedor o dueño de la empresa comprara bienes a un tercero, gozaría de crédito fiscal proveniente del recargo del impuesto que sufriría.

Así entonces, el beneficiario del retiro es considerado como un consumidor final, lo que le imposibilita para ocuparen beneficio propio el crédito fiscal. Es del caso destacar el hecho que es requisito indispensable, que las cantidades y valores correspondiente a los tres primeros casos, se encuentren contabilizados en las fechas en que se produjo la merma o pérdida de los bienes corporales muebles de que se trate.

Estos retiros presentan diferencias con respecto a aquellos que pudieren realizar los vendedores. Sin embargo, si dichos retiros hubiesen sido hechos por un prestador de servicios con fines promocionales, ya sea a titulo oneroso o gratuito, no estarían gravados con I. Los contratos de instalación o confección de especialidades y los contratos generales de construcción: Para el S. El contrato de construcción puede asumir dos formas, por suma alzada y por administración.

Asimismo, el contrato de instalación o confección de especialidades son aquellos que tienen por objeto la incorporación de elementos que adhieren permanentemente a un bien inmueble y que son necesarios para que éste cumpla cabalmente con la finalidad específica para la cual se construye, así por ejemplo pertenecen a estas especialidades los ascensores, puertas y ventanas, sanitarios, electricidad, carpintería, etc. Este tipo de contrato puede ser a su vez por suma alzada o por administración.

Esta distinción cobra relevancia en la operación de compraventa posterior del inmueble. La venta de establecimientos de comercio y de cualquier otra universalidad que comprenda bienes corporales muebles de su giro:.

Para poder entender esta disposición es necesario tener presente algunos conceptos en forma previa. Las cosas pueden clasificarse en distintas categorías. Una de estas clasificaciones es aquella que distinguen entre cosas singulares y cosas complejas. Las primeras son aquellas que constituyen una unidad natural o artificial, simple o compleja, pero con existencia real en la naturaleza.

Son unidades simples aquellas que tienen una individualidad unitaria como una piedra o una estatua; las cosas compuestas son aquellas que constituyen un todo coherente como resultado de la conjunción o conexión física mas o menos íntima de cosas simples como por ejemplo, un automóvil o un edificio. Ahora bien, las cosas universales se subdividen en universalidades de hecho y universalidades de derecho o jurídicas. Pertenecen a esta clase las colecciones de objetos y las explotaciones establecimientos de comercio.

Las universalidades de derecho son el conjunto de relaciones jurídicas constituidas sobre una masa de bienes, regulados de un modo especial por la ley y que forman desde el punto de vista jurídico una unidad o un todo. Esto queda en evidencia al interpretar el artículo 16 letra d del D. En el mismo sentido el reglamento del D. El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquier otra forma de cesión del uso o goce temporal de bienes corporales muebles, inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial y de todo tipo de establecimientos de comercio:.

En realidad se comprenden cuatro hechos gravados distintos, aunque todos a partir de contratos de arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otro similar. El primero de estos hechos se refiere a los bienes corporales muebles. Tampoco importa cual es la actividad principal del arrendador, subarrendador o nudo propietario.

El arrendamiento, subarrendamiento o cualquier otra forma de cesión del uso o goce temporal de marcas, patente de invención, procedimientos o fórmulas industriales y otras prestaciones similares:. La marca puede consistir en una palabra, locución o frase de fantasía, una cifra, letra, monograma, timbre, sello, etc. El estacionamiento de automóviles y otros vehículos en playa de estacionamiento u otros lugares destinados con dicho fin:.

Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros, sin perjuicio de las exenciones contenidas en la Ley. Los aportes y otras transferencias, retiros y ventas de establecimientos de comercio y otras universalidades, que comprendan o recaigan sobre bienes corporales inmuebles del giro de una empresa constructora:.

La característica general que contempla esta disposición legal es que el bien inmueble de que se trate sea del giro de una empresa constructora. Debe entenderse que pertenecen al giro de una empresa constructora los inmuebles construidos chokhi dhani rides profondes o parcialmente por ésta para la venta. A este respecto, cabe destacar lo expresado por el S. Es importante destacar el hecho que el S.

Naturalmente que en el caso de una empresa que permanentemente construye y vende inmuebles, o bien, cuando se encuentra organizada para efectuar tales operaciones, no pueden existir dudas que los referidos inmuebles deben quedar afectos al I. La facultad para tasar la base imponible es aplicable para todas las convenciones en que no se asignare un valor determinado a los bienes que se enajenen o el fijado fuere notoriamente inferior al corriente en plaza.

Este requisito señala que tanto el emisor del documento como el receptor del mismo deben ser contribuyentes de IVA. Por regla general el remanente de crédito fiscal no se puede devolver ni imputarse a otros impuestos. Naturaleza Muebles Anticipación.

Corporales Naturaleza Inmuebles Adherencia Destinación. Bienes Reales Derechos Personales. Para una mejor comprensión, clasificaremos los distintos casos señalados por la ley en los siguientes grupos:. De conformidad a lo dispuesto por el artículo 13 de la Ley, se exime de impuesto a los servicios prestados por las siguientes empresas e instituciones:.

Las empresas radioemisoras y concesionarios de canales de televisión por los ingresos que perciban dentro de su giro, con excepción de los avisos y propaganda de cualquier especie. Las agencias noticiosas, entendiéndose por tales las definidas en el artículo 1. Las empresas navieras, aéreas, ferroviarias y de movilización urbana, interurbana, interprovincial y rural, sólo respecto de los ingresos provenientes del transporte de pasajeros.

Los establecimientos de educación. Los hospitales, dependientes del Estado o de las Universidades reconocidas por éste, por los ingresos que perciban dentro de su giro. La Polla Chilena de Beneficencia y la Lotería de Concepción por los intereses, primas, comisiones u otras formas de remuneraciones que paguen a personas naturales o jurídicas en razón de negocios, servicios o prestaciones de cualquier especie.

Los fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del exterior a Chile, y viceversa, y los pasajes internacionales. Las remuneraciones, derechos o tarifas por servicios portuarios, fiscales o particulares de almacenaje, muellaje y atención de naves, como también los que se perciban en los contratos de depósitos, prendas y seguros recaídos en los productos que se vayan a exportar y mientras estén almacenados en el puerto de embarque.

Las remuneraciones de los agentes de aduana; las tarifas que los embarcadores particulares o fiscales o despachadores de aduana cobren por poner a bordo el producto que se exporta, y las remuneraciones pagadas por servicios prestados en el transporte del producto desde el puerto de embarque al exterior, sea aéreo, marítimo, lacustre, fluvial, terrestre o ferroviario. Derechos o tarifas por peaje o uso de muelles, malecones, playas, terrenos de playa, fondos de mar o terrenos fiscales, obras de otros elementos marítimos o portuarios, cuando no se.

Los ingresos percibidos por la prestación de servicios a personas sin domicilio ni residencia en Chile, siempre que el Servicio Nacional de Aduanas califique dichos servicios como exportación.

Circenses presentados por compañías o conjuntos integrados exclusivamente por artistas nacionales. Los intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de créditos de cualquier naturaleza, incluidas las comisiones que correspondan a avales o fianzas otorgados por instituciones financieras, con excepción de los intereses señalados en el N.

Las comisiones que perciban los Servicios Regionales y Metropolitano de Vivienda y Urbanización sobre los créditos hipotecarios que otorguen a los beneficiarios de subsidios habitacionales y las comisiones que perciban las instituciones de previsión en el otorgamiento de créditos hipotecarios a sus imponentes. Las primas de seguros que cubran riesgos de transportes respecto de importaciones y exportaciones, de los seguros que versen sobre cascos de naves y de los que cubran riesgos de bienes situados fuera del país.

Las primas de seguros que cubran riesgos de daños causados por terremotos o por incendios que tengan su origen en un terremoto. Las primas de seguros contratados dentro del país que paguen la Federación Aérea de Chile, los clubes aéreos y las empresas chilenas de aeronavegación comercial. Los vehículos motorizados usados, excepto en los siguientes casos: el previsto en la letra m del artículo 8.

Las especies transferidas a título de regalía a los trabajadores por sus respectivos empleadores, en conformidad a las disposiciones reglamentarias respectivas. Las materias primas nacionales, en los casos en que así lo declare por resolución fundada la Dirección de Impuestos Internos, siempre que dichas materias primas estén destinadas a la producción, elaboración o fabricación de especies destinadas a la exportación. Sólo pueden acogerse a esta norma de excepción los contribuyentes que adquieran las materias primas de personas que no emitan facturas o de proveedores que, en forma previa, renuncien expresamente al crédito fiscal que originarían tales transferencias si quedaran afectas al Impuesto al Valor Agregado.

Las inserciones o avisos que se publiquen o difundan de conformidad al artículo 11 de la Ley N. Los servicios prestados por trabajadores que laboren solos, en forma independiente, y en cuya actividad predomine el esfuerzo físico sobre el capital o los materiales empleados.

Para los efectos previstos en el inciso anterior se considera que el trabajador labora solo aun cuando colaboren con él su cónyuge, hijos menores de edad o un ayudante indispensable para la ejecución del trabajo. Los ingresos en moneda extranjera percibidos por empresas hoteleras registradas ante el Servicio de Impuestos Internos con motivo de servicios prestados a turistas extranjeros sin domicilio o residencia en Chile.

Los contribuyentes de I. Dentro de esta destaca el hecho la obligatoriedad de inscribirse en el R. Por su parte el S. La disposición transcrita es consistente con lo dispuesto en el artículo 68 del Código Tributario que establece que las personas que inicien negocios o labores susceptibles de cierto tipo de rentas gravadas deben presentar al S. De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 59 de la ley, los contribuyentes de I. Uno de estos libros es el de Compra y Ventas, en el cual se registran día a día las compras, ventas, importaciones, exportaciones y servicios utilizados y prestados, incluyendo separadamente las operaciones que recaen sobre bienes y servicios exentos.

Dichos libros deben ser mantenidos permanentemente en el respectivo negocio o establecimiento. El original y la segunda copia se entregan al cliente, conservando el vendedor o prestador de servicios la primera copia. En cuanto al deber de emitir boletas el artículo 53 establece que los contribuyentes afectos a I. De la norma transcrita, queda de manifiesto el hecho que la obligación de emitir boletas es subsidiaria, es decir, sólo en el evento en que no exista la obligación de emitir facturas.

La copia entrega al cliente, conservando el vendedor o prestador de servicios el original. Los vendedores deben emitir y entregar al adquirente una guía de despacho cuando, procediendo el otorgamiento de una factura, ésta no se emita al momento de efectuarse la entrega real o simbólica de las especies. El original y la segunda copia se entregan al comprador, quien deben adherir el original a la factura que posteriormente reciba.

Como se señaló su oportunidad la ley entiende por venta toda convención independiente de la designación que le den las partes, que sirva para transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare a venta.

Esta definición es confusa, pues su redacción se centra en la venta, dejando al hecho de la construcción a un plano secundario, a pesar que lo fundamental es precisamente el hecho de la construcción y no el de la venta, pues la regla general es que la venta de inmuebles no esté gravada y sólo puede estar gravada cuando el inmueble haya sido construido total o parcialmente por una empresa constructora.

En cuanto a los sujetos que participan en el hecho gravado en comento, debemos señalar que sólo puede ser una empresa constructora y debemos entender por tal a cualquier persona natural o jurídica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales inmuebles de su propiedad, construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella.

A este respecto el S. En cuanto al devengamiento del I. De este modo, la ley traslada el problema de la determinación del acto por el cual deben emitirse facturas. No obstante, la factura definitiva por el total o el saldo a pagar, debe emitirse en la fecha de entrega real o simbólica del inmueble o de la suscripción de la escritura de venta, lo que ocurra primero.

Si contribuyente optare por deducir el valor de adquisición, éste debe reajustarse de acuerdo con el porcentaje en que haya variado el I.

En caso que no exista esta constancia, se presume que en cada uno de los pagos se comprende parte del valor del terreno en la misma proporción que se determine respecto del total del precio de la operación a la fecha del contrato. En caso que el valor de la enajenación del terreno sea notoriamente superior al valor comercial de aquellos de características y ubicación similares en la localidad respectiva, o cuando el valor de la construcción sea notoriamente inferior a las de igual naturaleza considerando el costo incurrido y los precios de otras construcciones similares, el S.

La norma aludida establece que sin perjuicio del crédito fiscal ordinario, las empresas constructoras tienen derecho a un crédito especial. Este consiste en que las empresas constructoras tienen derecho a deducir del monto de sus pagos provisionales mensuales obligatorios de la ley de Impuesto a la Renta, una cantidad equivalente al 0,65 del débito fiscal del I. El hecho gravado en este caso es la promesa de venta de bienes corporales inmuebles que sean de propiedad y pertenezcan al giro de una empresa constructora.

La promesa es un contrato en que las partes prominentes se obligan a celebrar en el futuro un determinado contrato definitivo. Al igual que en el caso de la letra a el sujeto que realiza este acto debe ser una empresa constructora y una doble actividad cual es una actividad material construcción y una acto posterior promesa de venta. Para que pueda tener lugar este hecho gravado, es necesario que la empresa constructora realice una construcción en un inmueble propio.

Esta construcción debe ser realizada total o parcialmente por una empresa constructora en un bien corporal inmueble. Al referirse a las empresas constructoras, la ley se limita a señalar que los bienes corporales inmuebles deben ser de su giro.

Respecto del acto, este debe tratarse de una promesa de venta o de un contrato de arriendo con opción de compra, que debe recaer sobre un bien corporal inmueble que sea de propiedad de una empresa constructora. Finalmente, en cuanto a la base imponible y al crédito fiscal ordinario y extraordinario a que tienen derecho las empresas constructoras, no remitimos a lo dicho para calories tarte epinards caso a.

Otros hechos relacionados con la empresa constructora:. Las empresas constructoras también se encuentran afectas al I. Estos actos son los siguientes:. Ahora bien, el S. Los contratos de construcción, al igual que los de instalación o confección de especialidades, pueden ser por suma alzada o por administración.

El contrato es por suma alzada, cuando el constructor suministra la materia principal y la persona que encarga la obra. El contrato es por administración cuando el contratista aporta solamente el trabajo personal, o cuando el respectivo contrato debe ser calificado como arrendamiento de servicios por suministrar el que encarga la obra la materia principal. Esta distinción tiene por finalidad determinar el objeto de los contratos, así en el contrato de construcción, cuando es por suma alzada, recae sobre la obra material inmueble nueva y cuando es por administración, recae sobre el trabajo personal del contratista.

A su vez, en el caso de los contratos de instalación o confección de especialidades recae sobre ciertos elementos que adhieren permanentemente a un inmueble cuando es por suma alzada y sobre el trabajo personal del contratista, cuando es por administración. En el caso que la obra hubiere sido ejecutada por administración, estamos ante un contrato de arrendamiento de servicios y, en consecuencia, aplicar lo dispuesto por el artículo 15, considerando como base imponible el valor de dichos servicios.

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Derecho Civil Como se vio la primera clase del derecho civil, se contrajo el concepto de obligación tributaria, es decir, se tomo noción de sujeto activo, sujeto pasivo y de prestación y de formularlo de tal manera que explica la relación que existe entre los sujetos pasivos de la obligación tributaria con el o los sujetos activos. Características: 1. TRIBUTOS Pueden definirse como aquellas prestaciones pecuniarias que el Estado tiene de los particulares en ejercicio de su facultad de imperio por la cohecibilidad, se pueden imponer por la fuerza.

Tipos de Tributos 1. Derechos Especiales: Es aquel tributo en virtud de cuyo pago, autoriza a quien lo paga de ejecutar o efectuar un determinado acto que de no mediar dicho pago estaría prohibido ejemplo: derecho de aduanas.

Tasas: Son aquellas pecuniarias que el Estado impone a los particulares por el uso actual de alguno de sus servicios ejemplo: certificado en el Registro Civil. Fines de los Impuestos: 1. Fines Secundarios Son de variada naturaleza y en realidad de escaso existo, no muy eficaces, por ejemplo con el objetivo de beneficencia, la salud o la seguridad.

Principios de la Imposición Administrativa Dentro de estos principios nos encontramos con lo siguiente: 1. Clasificación de los Impuestos 1. Impuestos de Retención, Recargo y Traslación: a Impuesto de retención: es aquel en que el sujeto que paga una determinada cantidad de dinero, debe descontar de ella el monto del impuesto y enterarlo en arcas fiscales.

Impuestos Personales e Impuestos Reales: a Impuesto personal: es aquel que establece diferencias tributarias de las condiciones personales del contribuyente ejemplo: Impuesto Global Complementario.

Principio de Legalidad: Esto quiere decir que los tributos deben establecerse por Ley, es necesaria la aprobación de un poder distinto e independiente por la que nada garantiza que el proyecto de Ley enviado por el ejecutivo sea necesariamente aprobado por el poder legislativo. Principio de Generalidad: Es una derivación del principio de la igualdad y consiste en que una vez establecido un tributo este debe afectar a todas las personas, bienes o actividades sin exclusión contenidas dentro de una determinada categoría.

Limitaciones de Orden Externo de la Potestad Tributaria 1. Principio de la Cortesía Internacional: Consiste en no cobrar tributo a los funcionarios de un Estado que cumplan servicios en Chile a condición que iguales beneficios les sean concedidos a los funcionarios chilenos que presten servicios en los Estados que ellos representen.

Tratados Internacionales: A través de estos tratados se establecen condiciones especiales de tributación ante los Estados signatarios o firmantes por lo que los Estados que en ellos participan no podrían modificar unilateralmente, por ejemplo: su tasa aduanera. Principio de la Territorialidad: La Ley es obligatoria dentro del territorio que el Estado que la dicta, y por lo tanto no puede pretender aplicarse a hechos o actos ocurridos fuera de los límites del Estado.

El vínculo jurídico en consecuencia se crea en dos instancias: 1. La Ley establece una situación de manera abstracta. Que exista una Ley que describa una situación. Que una persona determinada se encuentre dentro de esta situación.

Elementos Internos: 1. Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria: Como se dijo anteriormente el sujeto pasivo es aquel que debe realizar una determinada prestación en favor del sujeto activo, admite pues una clasificación.

Prohibiciones: a Artículo no se autoriza disolución de sociedad sin estar al día en el pago de los tributos. La Forma de la Declaración art. Hay que tener presente que los artículos 33 y 35, inciso 1, hoy en día son aplicables. Exenciones: 1. Excepciones: 1. Veracidad de las Declaraciones En otras palabras, a quien le corresponde probar.

En materias que nos ocupa suscitan 3 cuestiones fundamentales: 1. En el artículo y existen en realidad 3 diferentes plazos que se computan de la misma forma: 1. Limitaciones: 1. También la controversia puede generarse a una diferencia interpretación legal. Casos en que Procede la Liquidación 1. Artículo 21, inciso 2: cuando las declaraciones no sean fidedignas.

Artículo cuando el contribuyente no presente declaración. Artículo excepción del efecto interno de las circulares. Naturaleza de la Liquidación La liquidación es de naturaleza provisoria, esto quiere decir, que el SII puede volver a revisar los períodos ya auditados y liquidar partidas no liquidadas en la primera liquidación, mientras no se extingan por la prescripción las acciones del Fisco. Efectos de la Liquidación 1. Oportunidad para Girar los Impuestos Hay que distinguir: 1.

En caso de quiebra desasimiento: la persona a cargo de la empresa ya no la tiene. Efectos y Consecuencias del Giro 1. Materias no Reclamables a De las circulares o instrucciones que da el Director y los Directores Regionales a sus funcionarios. La prueba debe rendirse sobre los hechos antinguentes, los cuales deben contener una triple calidad: 1.

Notificación de la Sentencia La sentencia se notifica por carta certificada o por cédula cuando se halla solicitado dentro de la tramitación del juicio. El pago de la deuda: es la prestación de lo que se debe art.

La prescripción art. La Teoría de la Fuente, desarrollada a principios del siglo XIX en Alemania, considera como renta a toda riqueza nueva que tenga las siguientes características: 1. Renta Bruta y Renta Neta. Renta de Categoría y Renta Global. El sistema chileno en relación con el sistema mixto, tiene 3 excepciones: 1. Por regla general, en Chile las rentas se encuentran gravadas por 2 clases o tipos de impuestos: 1.

Renta B Chile El contribuyente extranjero con domicilio o residencia A en el país, paga impuestos por los 3 primeros años de rentas chilenas, desde su ingreso a Chile Impuesto Global Complementario. Se necesitan 3 personas para el fideicomiso: 1. Propietario fiduciario. Articulo De las Rentas del Trabajo. Renta Tasada 4 casos. Casos Especiales: 1. Bienes adquiridos en Chile. Bienes internados o Bienes adquiridos en el extranjero. Bienes producidos por el contribuyente.

Requisitos: 1. Gastos: 1. Deducciones: 1. Base imponible de los PPM art. Situaciones especiales en materia de PPM a Reducción de tasa por renta exenta art.

Principales Características: 1. Sujetos: 1. Tales rentas deben encontrarse pagadas o percibidas. Aplicación Temporal: Se aplica a las rentas pagadas, art. Normas especiales: 1. Contribuyentes: 1. Renta Gravada: Se grava la totalidad de las rentas, de cualquier origen, que perciba el contribuyente domiciliado o residente en Chile. Exenciones: En materia de exenciones debemos distinguir 2 grupos: 1. Otras exenciones: artículo 57, inciso 1 y 2. Créditos cuyos excedentes si dan derecho a devolución e imputación en los ejercicio siguientes: a Créditos por donaciones a universidades e instituciones profesionales al amparo de la ley Letra b 1.

Cambio del Sujeto Pasivo: La ley establece varios casos en que el impuesto en lugar de recaer sobre el contribuyente afecta a otra persona. Podemos separar los hechos gravados en dos grandes grupos: 1. Los aportes en la constitución de sociedades: Los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de bienes corporales, muebles efectuados por vendedores, que se produzcan con ocasión de la constitución, ampliación o modificación de sociedades.

Este es un hecho que la ley equipara a venta. Importancia de distinguir los Contratos por Suma Alzada: Esta distinción cobra relevancia en la operación de compraventa posterior del inmueble. La venta de establecimientos de comercio y de cualquier otra universalidad que comprenda bienes corporales muebles de su giro: Para poder entender esta disposición es necesario tener presente algunos conceptos en forma previa.

El arrendamiento, subarrendamiento, usufructo o cualquier otra forma de cesión del uso o goce temporal de bienes corporales muebles, inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de alguna actividad comercial o industrial y de todo tipo de establecimientos de comercio: En realidad se comprenden cuatro hechos gravados distintos, aunque todos a partir de contratos de arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otro similar.

No quedan gravados con I. Los aportes y otras transferencias, retiros y ventas de establecimientos de comercio y otras universalidades, que comprendan o recaigan sobre bienes corporales inmuebles del giro de una empresa constructora: La característica general que contempla esta disposición legal es que el bien inmueble de que se trate sea del giro de una empresa constructora.

Del punto de vista Personal: Este surpoids fille 10 ans 3/4 señala que tanto el emisor del documento como el receptor del mismo deben ser contribuyentes de IVA. Del punto de vista Documental: Existen ciertos documentos que dan derecho a crédito fiscal entre ellos encontramos: a Facturas b Notas de Débito c Comprobante de Ingreso de Importaciones 3.

Esto se hizo con resultados bastante halagadores en el caso de los productores de arroz y de algodón, merced a la acción eficiente de los programas especializados del Ministerio de Agricultura en estos dos rubros que tienen su asiento en la ciudad de Guayaquil. El cuarto punto estaba constituido por lo que se llamó el programa de productividad. En él se contemplaba todo lo relativo al riego y y sus obras físicas; a la investigación agropecuaria y su traslado como incorporación tecnológica a los productores a través de la extensión y la asistencia técnica; a la constitución de una empresa mixta entre el Estado y los productores para la producción y multiplicación de semillas mejoradas; a la constitución de una empresa estatal de mecanización agrícola; al establecimiento de una empresa que se dedicara a la importación y distribución local de insumos agrícolas — fertilizantes, pesticidas, equipos de riego artificial, etc.

Finalmente, dentro de esta concepción de política estaba la elaboración, promulgación y ejecución de la Ley de Reforma Agraria, así como de programas de colonización, particularmente en la región amazónica ecuatoriana, pero no como alternativa de la Reforma Agraria, sino como un necesario complemento de la misma y como un ineludible deber de ejecutar actos de soberanía en une región vital para la Patria.

Fue éste el pensamiento que animó la acción del Ministerio de Agricultura entre Diciembre de y Marzo de Se responsabiliza primariamente al Estado de la producción agropecuaria, cuando el Estado no es dueño de los medios de producción, o sea no es propietario de la tierra. Es verdad que le corresponde elaborar políticas para incentivar la producción y regular su comercialización, pero no es posible aceptar la responsabilidad del manejo del recurso tierra, pues éste se encuentra en manos de agricultores privados.

En segundo término, abisma, por decir lo menos, la ausencia en el pasado de una acción gubernamental dirigida a dotar al sector de la infraestructura necesaria, a fin de permitirle un crecimiento acorde con el progreso que han alcanzado los otros sectores de la economía. No existe una infraestructura de control de las aguas, de tal manera que los ciclos agrícolas se ven con frecuencia afectados por inundaciones o sequías; no existe una infraestructura de comercialización; la investigación — que se hace a niveles satisfactorios — queda encerrada en los laboratorios donde se gestó; no hay una política industrial que contemple las necesidades de aprovisionamiento de bienes e insumos para el sector agropecuario sino que se orienta, preferentemente, a una política imitativa de consumo masivo; no ha.

En fin, largo sería enumerar las carencias, pero no puede dejar de señalarse que el sector agropecuario es el que ha generado las divisas utilizadas por la industria y el comercio para su propio crecimiento. Su necesidad queda establecida por factores objetivos en lo económico y en lo social.

Quien los ignore, le cierra el camino al tiempo y desconoce las conquistas del derecho aceptadas en casi todos los países de la tierra. No hay copia ni imitación.

La misión de los organismos que agrupan a los propietarios de la tierra, a los que, dicho sea de paso, no fueron ajenos otros sectores de la empresa privada, era atajar el proceso. Aceptado aparentemente por todos los sectores sociales, el proyecto gobiernista no encontró resistencia mientras era sólo formulación teórica. El conflicto político que se desarrolló en el país alrededor de los intentos reformistas del Gobierno, fue dividiendo a la sociedad ecuatoriana frente a la gestión gubernamental.

Por su parte, el sociólogo ecuatoriano Patricio Mpncayo, en su libro Ecuador : grietas en la dominación, 2a. El sabotaje del latifundismo no se detuvo con el derrocamiento de la dictadura militar ; se desplegó en toda su magnitud en los años siguientes y no ha cesado hasta ahora. Esta, la causa fundamental para que el Instituto Ecuatoriano de Reforma Agraria IERACque sobrevivió a dicho cambio político, se viera impedido de llevar adelante la aplicación de las leyes expedidas, o en su defecto, para que tal aplicación careciera del vigor indispensable para, por lo menos, sentar las bases de un cambio estructural por decenios postergado.

El contenido de la ley de Para lograr estos objetivos, resultaba indispensable la creación de organizaciones campesinas de base, en el propio campo, para que. Parecería que éste es uno de los motivos principales de la oposición de los propietarios de la tierra y de las clases dominantes del Ecuador a la Ley, puesto que su ejecución, sobre esta base, cambiaría radicalmente las reglas del juego político en él país, al haber un campesinado consciente de sus derechos y actuante, con peso específico, en las decisiones políticas.

Por ello, la Ley de estableció como método un sistema nacional de regiones, zonas y sectores de intervención prioritaria, en las cuales se concentraría el proceso de afectación de tierras y los recursos de apoyo — financieros y tecnológicos — del Estado. Por ello, debía volcarse hacia cada una de estas zonas prioritarias, que con el transcurso del tiempo abarcaría todo el territorio nacional, el esfuerzo conjunto del Estado para brindar a los adjudicatarios y beneficiarios de la Reforma Agraria la oportunidad indispensable de poder trabajar efectivamente las tierras a cuya propiedad accedieran, destruyendo el mito de la derecha terrateniente de que las acciones de reforma agraria traen inevitablemente aparejada la disminución de la producción agropecuaria.

De acuerdo con la Ley, la propiedad rural no cumple con su función social cuando :. No se conservan los recursos naturales renovables. No se mantiene la responsabilidad y administración directa del propietario de la explotación. Se produce acaparamiento en la tenencia de la tierra; y. No se cumplen las leyes que regulan el trabajo agrícola. A su turno, la Ley define lo que se debe entender por tierras deficientemente explotadas, estableciendo que eran aquellas en las cuales no se cumple con los siguientes requisitos :.

Haber construido una infraestructura física que posibilite la explotación económica del predio. Alguna atención particular merece este capítulo de la Ley, pues fue el cruce de críticas de la derecha económica, política y de sectores de la izquierda ecuatoriana. Inclusive se llegó a afirmar que, respecto de ella, la Ley de significaba un retroceso conceptual de mucha importancia.

La limitación de la propiedad rural, sin elementos de juicio científicos, no pasa de ser el cumplimiento de un slogan político sin contenido real. Nos referimos, concretamente, a fértiles valles de la Sierra, como el de Machachi, por ejemplo, en contraste con las pequeñísimas zonas agrícolamente explotables de la Provincia de Loja.

Otro aspecto intensamente debatido en fue el relativo al pago de las expropiaciones, ya que ni la reversión ni la extinción del derecho de dominio obligan al Estado a compensación alguna. Éste ha sido, paralelamente, uno de los puntos débiles de la Reforma Agraria, pues ha dejado librado a la existencia o no de recursos financieros la posibilidad de ejecutar el proceso.

El período La expedición de la Ley de Reforma Agraria en Octubre depese a toda la campaña de oposición, significó poner de relieve la voluntad que en ese momento existía dentro del Gobierno — con todas las limitaciones políticas que la heterogeneidad de pensamiento dentro de las Fuerzas Armadas puede hacer suponer — de emprender las reformas estructurales que tanto necesita la sociedad ecuatoriana y que habían sido ofrecidas por el régimen militar al asumir el poder en Febrero de Esta determinación política es la que agudiza el clima de oposición a la política agropecuaria del Gobierno.

El juego a que se entregaron los grupos dominantes en esa época fue muy claro. Ya que, pese a todo su gigantesco esfuerzo, político y financiero, no pudieron detener la expedición de la Ley, su objetivo siguiente era debilitar la posición del Ministro e impedir la reglamentación y consiguiente aplicación de la Ley.

Así llega el mes de Marzo deen que se produce la renuncia del Ministro de Agricultura. El desplazamiennto del poder económico y político del sector agro-exportador-financiero de la Costa al Gobierno Central, inclusive con excedentes financieros no calculados, al producirse la escalada de los precios del petróleo, al amparo de la política reivindicatoría de la OPEP a la cual el Ecuador se había adherido poco tiempo antes. En consecuencia, no era solamente la Reforma Agraria lo que estaba en juego.

Los grupos dominantes tradicionales veían con verdadero terror la posibilidad de que un Estado fuerte en lo político respaldado — se suponía — por las Fuerzas Armadas con la adhesión de sectores populares mayoritarios y fuerte en lo económico, pudiera en los hechos reales, liquidar sus privilegios, a los cuales se aferran como la ostra al peñón.

La contradicción se resolvió, pues, en el caso de la Reforma Agra. El autor inglés M. Nada sucedió, sin embargo, hasta la remoción de Guillermo Maldonado poco después de la expedición de la Ley de Reforma Agraria el 15 de Octubre.

Se presume que Maldonado fue removido de sus funciones como resultado de la presión de los terratenientes, porque se decía que él favorecía una vigorosa imple- mentación de la Ley. Planteada una profunda divergencia de políticas, ideas y actitudes entre el Gobierno y las clases dominantes, particularmente los propietarios de la tierra, era obvio que el nuevo Ministro de Agricultura debía realizar una política de acercamiento a los terratenientes para romper el impasse surgido con la anterior administración ministerial.

Por otra parte, es la muestra objetiva de que la oposición existente entre fracciones distintas de las propias Fuerzas Armadas se resolvió, en este caso particular, en favor de quienes mantenían una posición opuesta a los intereses populares. Pero, en esa coyuntura histórica, se presentan hechos que es necesario relievar en nuestro paradójico Ecuador.

Asume la dirección de la economía nacional, en Febrero decomo Ministro de Finanzas, Jaime Moncayo, quien pone en marcha una política económica de claro corte progresista que afianza el rol protagónico del Estado como rector del proceso de desarrollo.

Al amparo de esta política, y del trabajo hecho por el Ministerio de Agricultura ense consiguen dos resultados positivos : de un lado poner en acción la política agropecuaria de cinco puntos esbozada enasignando considerables recursos al sector agropecuario, elevando los salarios de los trabajadores y empleados y actuando sobre los precios de aquellos productos agropecuarios que estaban evidentemente deprimidos; y, de otro, tasas de crecimiento del sector agropecuario por encima de la tasa de crecimiento de la población, durante ytal como se señala en la evaluación del Plan de Desarrollo efectuado por la Junta Nacional de Planificación.

Con esto se contradice el mito pregonado en ese tiempo por los adversarios de la Reforma Agraria de que ella trae irremediablemente de su brazo la disminución de la producción agropecuaria. El mismo autor José María Egas, agrega :. En resumen, hasta fines de Noviembre deel Gobierno ha encontrado su mejor respuesta a las demandas sindicales de una real redistribución de la tierra, en los programas de colonización del Oriente, vieja aspiración de los terratenientes.

El crédito, en esta etapa va dirigido solamente a los medianos y grandes propietarios, pues se exigen, para la concesión de préstamos, garantías reales que el pequeño agricultor no puede satisfacer. Consiste en la. El proceso de devolución del poder político y económico a los grupos históricamente dominantes en la sociedad ecuatoriana por parte del Gobierno que ejerció el poder en el Ecuador desde el 11 de Enero de al 10 de Agosto deha afianzado, por una parte, el modelo de crecimiento económico dependiente, imitativo, concentrador del ingreso y, por ende, represivo.

Por otra parte, en lo exclusivamente interno, ha permitido una escalada tan fuerte de la influencia del sector privado, que ahora es virtualmente imposible, casi, hablar de la Reforma Agraria. Todo lo contrario, el triunvirato militar expidió la Ley de Fomento Agropecuario, instrumento legal largamente anhelado por los terratenientes y ahora conseguido. Los grupos reaccionarios y sus obedientes voceros pregonan, por ejemplo, que el indio ecuatoriano tiene taras o deficiencias biológicas que le impiden ser apto para decidir su propio destino o administrar su propiedad agrícola.

Se pretende que, antes de hacerlo beneficiario de una Reforma Agraria se le dé educación, de la que carece, o se le haga pionero de la colonización en el Oriente.

Ésta es la situación presente. Este modelo se asienta en la alianza Fuerzas Armadas-Oligarquía que detentan cuota importante del poder económico y el poder político. Pero, paralelamente, hay una gradual toma de conciencia de las desigualdades sociales que el modelo imperante genera.

Hay trabajos serios e investigación profunda de los problemas agrarios que objetivizan la realidad y justifican el por qué y en qué dirección actuar. La no implementación de la Ley es un atentado contra el futuro del desarrollo agrícola y del país mismo. La reforma agraria en el Ecuador [article] Guillermo Maldonado Lince.